Secara  umum  pengertian  Activity  Based  Costing  System  (ABC 
  System) adalah suatu sistem biaya yang mengumpulkan biaya-
  biaya ke dalam aktivitas-aktivitas yang terjadi dalam perusahaan 
  lalu  membebankan biaya atau aktivitas tersebut kepada produk 
  atau jasa, dan melaporkan biaya aktivitas dan produk atau jasa 
  tersebut  pada  manajemen  agar  selanjutnya  dapat  digunakan 
  untuk  perencanaan,  pengendalian  biaya,  dan  pengambilan 
  keputusan.
               Menurut      Mulyadi     (2007;     731),    Activity    Based 
               Management  (ABM)  adalah  pendekatan  manajemen 
               yang memusatkan pengelolaan pada aktivitas dengan 
               tujuan  untuk  melakukan  improvement  berkelanjutan 
               terhadap value yang dihasilkan bagi customer, dan laba 
               yang dihasilkan dari penyedia value tersebut.
   - Persaingan global yang tajam yang memaksa  
        perusahaan untuk cost effective
   -   Advanced manufacturing technology yang 
        menyebabkan proporsi biaya overhead 
        pabrik dalam product cost menjadi lebih 
        tinggi dari primary cost. 
   -         Adanya          strategi        perusahaan            yang 
        menerapkan market driven strategy
   adalah suatu analisis yang digunakan untuk mengidentifikasi dan menentukan 
   kandungan  nilai  suatu  analisis  yang  digunakan  untuk  mengidentifikasi  dan 
   menentukan kandungan nilai suatu aktivitas. Pada tahap inilah aktivitas dapat 
   dikatagorikan sebagai aktivitas bernilai tambah atau tidak bernilai tambah.
           Aktivitas bernilai tambah                           Aktivitas tidak bernilai tambah
     Aktivitas  bernilai  tambah  adalah                        Aktivitas  tidak  bernilai  tambah 
     aktivitas  yang  dapat  meningkatkan                       adalah  suatu  aktivitas  yang 
     nilai    produk       atau     jasa    untuk               mengkonsumsi  waktu,  sumber 
     konsumen.  Penghilangan  aktivitas                         daya, atau tempat tetapi hanya 
     ini      secara         otomatis         akan              memberikan            sedikit       nilai 
     menurunkan nilai produk atau jasa                          tambah           bagi        kepuasan 
     untuk  konsumen.  Sehingga  harus                          konsumen  atau  bahkan  sama 
     dijaga  keberadaannya    di  dalam                         sekali  tidak  memberi  nilai   
     bisnis.  Aktivitas  memotong  kain                         tambah. 
     pada        saat       membuat          baju, 
     memasang           paku       pada       saat 
     mencetak  plat  merupakan  contoh 
     aktivitas bernilai tambah. 
     Cost driver merupakan faktor yang dapat 
     menerangkan konsumsi biaya-biaya 
    overhead. Faktor ini menunjukkan suatu 
    penyebab utama tingkat aktivitas yang 
   akan menyebabkan biaya dalam aktivitas. 
      Ada dua jenis cost driver, yaitu:
        Cost Driver berdasarkan       Cost Driver berdasarkan non unit 
        unit membebankan biaya            merupakan faktor-faktor 
         overhead pada produk            penyebab selain unit yang 
        melalui penggunaan tarif      menjelaskan konsumsi overhead. 
         overhead tunggal oleh         Contoh cost driver berdasarkan 
                                       non unit pada perusahaan jasa 
          seluruh departemen.            adalah luas lantai, jumlah 
                                         pasien, jumlah kamar yang 
                                                tersedia.
  Dalam pemilihan cost driver yang tepat ada tiga faktor yang harus dipertimbangkan:
  1.Kemudahan untuk mendapatkan data yang dibutuhkan dalam pemilihan  cost driver (cost 
  of measurement). Cost driver yang membutuhkan biaya pengukuran lebih rendah akan 
  dipilih.
  2.Korelasi antara konsumsi aktivitas yang diterangkan oleh cost driver  terpilih dengan 
  konsumsi aktivitas sesungguhnya (degree of correlation). Cost driver yang  memiliki korelasi 
  tinggi akan dipilih.  
  3.Perilaku yang disebabkan oleh cost driver terpilih  (behavior effect). Cost driver yang 
  menyebabkan perilaku yang diinginkan yang akan dipilih.