PENDAHULUAN
            Setelah   mempelajari   mengenai   hubungan   pusat   dan   cabang   mengenai
            pencatatannya terutama dengan system desentralisasi maka selanjutnya yang
            harus kita pelajari dan pahami adalah membuat perbandingan antara catatan di
            cabang dengan di pusat apabila ada perbedaan maka harus kita analisa, namun
            apabila telah sama maka dapat dibuat suatu eliminasi sehingga menjadi satu
            kesatuan pencatatan (gabungan) yang manghasilkan laporan disebut laporan
            keuangan konsolidasi. 
            Berbeda dengan pencatatan system sentralisasi yang pencatatannya sudah di
            pusat semua sehingga tidak ada perbedaan dan laporan keuangan dapat
            langsung digabungkan menjadi laporan konsolidasian. 
            Di dalam bab ini akan dibahas mengenai rekonsiliasi pada topik satu dan
            selanjutnya konsolidasi pada topik dua. Dengan mempelajari rekonsiliasi rekening
            timbal-balik dan konsolidasi laporan keuangan dengan baik dan benar, maka
            diharapkan: 
               1. Mahasiswa dapat mengetahui arti rekonsiliasi dan konsolidasi laporan
                 keuangan. 
               2. Mahasiswa   dapat   mengetahui   dan   memahami   langkah-langkah
                 rekonsiliasi dan konsolidasi laporan keuangan. 
               3. Mahasiswa dapat mengetahui dan memahami cara-cara menganalisa 
                 perbedaan pada rekonsiliasi 
               4. Mahasiswa mampu melakukan rekonsiliasi rekening timbal-balik. 
               5. Mahasiswa mampu membuat jurnal eliminasi dan mampu membuat
                 kertas kerja untuk menyusun laporan keuangan konsolidasi. 
               6. Mahasiswa mampu membuat laporan keuangan konsolidasi baik dari
                 sistem pencatatan sentralisasi maupun desentralisasi. 
                                                 111
                        A. PENGERTIAN REKONSISLIASI REKENING KORAN (R/K) 
                        Di dalam system akuntansi desentralisasi untuk hubungan kantor Pusat-Cabang,
                        antara R/K kantor pusat dengan R/K kantor cabang tidak selalu sama jumlahnya
                        oleh karena itu sebelum membuat laporan keuangan konsolidasi harus membuat
                        rekonsiliasi   dari   kedua   rekening   tersebut.   Jadi   rekonsiliasi   adalah   prosedur
                        pengecekan, pembandingan dan analisa terhadap perbedaan atau selisih yang
                        terjadi antara rekening koran kantor pusat dan kantor cabang. 
                        B. PROSEDUR PEMBUATAN REKONSILIASI ADALAH SEBAGAI BERIKUT: 
                        1)    Mencek kembali penghitungan saldo R/K-kantor cabang. 
                        2)    Mencek kembali penghitungan saldo R/K-kantor pusat. 
                        3)    Mencari penyebab perbedaan dengan cara membandingkan R/K Kantor
                              Pusat dengan R/K kantor cabang. 
                                Membandingkan rekening debit R/K kantor cabang yang harus diikuti
                                  dg   pengkreditan   R/K   kantor   pusat,   misal:   pengiriman   aktiva,
                                  pembebanan biaya kantor pusat kepada kantor cabang. 
                                 Membandingkan rekening kredit R/K kantor pusat yang harus diikuti
                                  dg pendebitan R/K kantor cabang, misal: laba kantor cabang yang
                                  belum diakui kantor pusat, penagihan piutang kantor pusat oleh kantor
                                  cabang. 
                                Meringkas hasil perbandingan dengan format sebagai barikut :
                                                    Rekening          Rekening
                                 Transaksi       Kantor Cabang     Kantor Pusat          Keterangan 
                              Misal:                    D                K 
                              Saldo Awal           50.000.000       50.000.000      Sudah cocok 
                              Pengiriman brg       28.000.000       26.000.000      Belum cocok (Cabang
                              dag ke cabang.                                        mengkredit terlalu 
                                                                                    kecil. 
                              Pembebanan           4.000.000         2.000.000      Belum cocok (karena 
                              biaya pada                                            Pusat mendebet 
                              cabang                                                terlalu besar) 
                              Pencatatan laba      4.300.000         3.400.000      Belum cocok (karena 
                              kantor cabang                                         Pusat mengakui laba 
                                                                                    cabang terlalu kecil 
                                                                                                       112
                        4)    Menganalisa penyebab perbedaan: 
                              Berdasarkan pengaruhnya terhadap R/K kantor cabang dan R/K kantor
                              pusat penyebab perbedaan tersebut dikelompokkan menjadi 4, yaitu: 
                              a.  Penyebab yang berakibat saldo R/K kantor cabang terlalu besar,
                                  misalnya transaksi: 
                                  a)   Pengiriman kas dari kantor cabang masih dalam perjalanan 
                                  b)   Pengembalian barang dagangan dari kantor cabang masih dalam
                                       perjalanan 
                                  c)   Pengiriman kas atau aktiva lain ke kantor cabang telah dicatat
                                       terlalu besar oleh kantor pusat. 
                                  d)   Pembebanan biaya kepada kantor cabang dicatat terlalu besar
                                       oleh kantor pusat. 
                                  e)   Pengakuan laba kantor cabang yang terlalu besar atau rugi yang
                                       terlalu kecil. 
                              b.  Penyebab yang berakibat saldo R/K kantor cabang terlalu kecil,
                                  misalnya transaksi: 
                                  a)   Penagihan piutang kantor pusat yang dilakukan oleh kantor
                                       cabang. 
                                  b)   Laba kantor cabang yang belum diakui atau diakui terlalu kecil oleh
                                       kantor pusat. 
                                  c)   Pembebanan biaya kepada kantor cabang yang dicatat terlalu kecil
                                       oleh kantor pusat. 
                                  d)   Pengiriman aktiva dari kantor pusat ke kantor cabang yang terlalu
                                       kecil. 
                                  e)   Pengiriman aktiva dari kantor cabang ke kantor pusat yang terlalu
                                       besar. 
                                  f)   Rugi kantor cabang yang dicatat terlalu besar oleh kantor pusat. 
                              c.    Penyebab yang berakibat saldo R/K kantor Pusat terlalu besar,
                                  misalnya: transaksi: 
                                  a)   Penagihan piutang kantor cabang yang dilakukan oleh kantor pusat
                                       dicatat terlalu besar. 
                                  b)   Pengirirman barang dagangan dari kantor Pusat yang dinilai terlalu
                                       besar oleh kantor cabang. 
                                  c)   Pengiriman kas atau aktiva lain ke kantor Pusat telah dicatat terlalu
                                       besar oleh kantor cabang. 
                                  d)   Pembebanan biaya kepada kantor Pusat yang dicatat terlalu besar
                                       oleh kantor cabang. 
                              d.  Penyebab yang berakibat saldo R/K kantor Pusat terlalu kecil,
                                  misalnya transaksi: 
                                  a)   Pengiriman barang dagangan dari kantor pusat yang masih dalam
                                       perjalanan 
                                  b)   Pengiriman barang dagangan dari kantor pusat yang dicatat terlalu
                                       kecil oleh kantor cabang. 
                                                                                                       113
                                      c)   Pengiriman kas atau aktiva lain ke kantor pusat telah dicatat terlalu
                                           besar oleh kantor cabang. 
                                      d)   Pembebanan biaya oleh kantor pusat yang dicatat terlalu kecil oleh
                                           kantor cabang. 
                           5)    Mencari   saldo   yang   benar   untuk   masing-masing   rekening   dengan
                                 penghitungan sebagai berikut:
                                  Saldo per catatan                                                  xxxx 
                                  Ditambah: 
                                      Penyebab yang berakibat saldo terlalu rendah                   xxxx +
                                                                                                     xxxx 
                                  Dikurangi: 
                                      Penyebab yang berakibat saldo terlalu besar                    xxxx –
                                  Saldo yang benar                                                   xxxx 
                           6)    Membuat jurnal koreksi dan jurnal penyesuaian sesuai dari penyebab
                                 terjadinya perbedaan.
                           Untuk memperdalam pemahaman Anda mengenai materi di atas, silakan anda
                           mengerjakan latihan berikut ini ! 
                            1)     Apa yang dimaksud dengan rekonsiliasi? 
                            2)     Sebutkan langkah-langkah dalam melakukan rekonsiliasi! 
                            3)     Apa yang dilakukan pada tahapan analisa dalam rekonsiliasi? 
                            4)     Sebutkan transaksi pusat atau cabang yang menyebabkan R/K kantor
                                   Pusat terlalu besar ! 
                            5)     Sebutkan transaksi pusat atau cabang yang menyebabkan R/K kantor
                                   Pusat terlalu kecil ! 
                            6)     Sebutkan transaksi pusat atau cabang yang menyebabkan R/K kantor
                                   Cabang terlalu besar ! 
                            7)     Sebutkan transaksi pusat atau cabang yang menyebabkan R/K kantor
                                   Cabang terlalu kecil! 
                                                                                                                   114