PT. X                                                                                                                                                                                                                                                    
                 Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan                                               
                                                                                                                                                   
                  
                 Akun Perkiraan                                                                                                                      Persediaan 
                  
                  
                 PROSEDUR KHUSUS UNTUK RISIKO YANG TERIDENTIFIKASI 
                  
                          Risiko                                                        Asersi                                Prosedur Audit                                            Dilakukan oleh:                             Kesimpulan, Referensi 
                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                     
                  
                 PROSEDUR UMUM  
                  
                 No.           Tujuan                                                                   Prosedur Audit                                                                      Dilakukan oleh:                        Kesimpulan, Referensi 
                               Prosedur Perhitungan Fisik                                                                                                                                                                           
                 1.            Persediaan yang tercatat dalam kartu    Pilih  sampel  secara  acak  dari  nomor                                                                                                                   Persediaan tercatat secara 
                               ada secara fisik (keberadaan)                                                   kartu  dan  bandingkan  dengan  nomor                                                                               jelas  dan  lengkap  pada 
                                                                                                               yang ada pada persediaan fisik.                                                                                     kartu persediaan 
                                                                                                            Amati  apakah  pergerakan  persediaan 
                 2.            Kartu                     persediaan                           telah            terjadi selama perhitungan persediaan.                                                                              Kartu  persediaan  selalu 
                               dimutakhirkan secara regular untuk    Tanyakan apakah ada persediaan di                                                                                                                            terupdate secara continue 
                               semua persediaan (kelengkapan)                                                  lokasi lain.                                                                                                        sesuai            dengan               barang 
                                                                                                            Tentukan apakah persediaan slow                                                                                       masuk dan keluar, baik itu 
                                                                                                               moving, usang, sisa atau rusak telah                                                                                produksi dan penjualan 
                 3.            Persediaan yang dicatat dalam kartu                                             diidentifikasi secara memadai.                                                                                      Tidak                 ada              barang 
                               persediaan adalah milik perusahaan    Tanyakan tentang adanya barang                                                                                                                               konsinyasi,                    persediaan 
                               (kepemilikan)                                                                   konsinyasi atau persediaan pelanggan                                                                                yang ada digudang benar-
                                                                                                               di lokasi perusahaan.                                                                                               benar milik perusahaan. 
                                                                                                            Perhatikan persediaan yang diberi 
                                                                                                               tanda khusus atau dipisahkan sebagai 
                                                                                                               tanda yang bukan dimiliki oleh 
                 4.            Persediaan                 telah           diklasifikasikan                     perusahaan.                                                                                                         Persediaan  sudah  dicatat 
                               sesuai dengan jenis-jenis persediaan    Periksa  deskripsi  pada  kartu  dan                                                                                                                       sesuai  dengan  jenisnya, 
                               (klasifikasi)                                                                   bandingkan                      dengan                 persediaan                                                   data persediaan terupdate 
                                                                                                               fisiknya  untuk  bahan  mentah,  barang                                                                             secara              continue                 dan 
                                                                                                               dalam proses dan barang jadi.                                                                                       penyelesaiannya                          sudah 
                                                                                                            Evaluasi                       apakah                      persentasi                                                 memadai. 
                                                                                                               penyelesaian yang tercatat pada kartu 
                                                                                                               untuk  bahan  dalam  proses  sudah 
                 5.            Semua  Persediaan  telah  dicatat                                               memadai.                                                                                                            Tidak            ada         data          yang 
                               dalam  daftar  rincian  persediaan    Catat  kartu  dan  hitung  yang  tak                                                                                                                         ditambahkan                                  dari 
                               (kelengkapan)                                                                   terpakai  dalam  kertas  kerja  untuk                                                                               pelaksana                  administrasi, 
                                                                                                               meyakinkan  bahwa  tidak  ada  yang                                                                                 semua  data  persediaan 
                                                                                                               ditambahkan.                                                                                                        murni  persediaan  yang 
                                                                                                            Telusuri  kartu  persediaan  ke  rincian                                                                              benar-benar                   ada.          Data 
                                                                                                               daftar  persediaan  untuk  meyakinkan                                                                               administrasi seperti kartu 
                                                                                                               bahwa kartu tersebut telah termasuk.                                                                                persediaan lengkap. 
                                                                                                            Hitung kartu nomor yang tak terpakai 
                                                                                                               untuk  meyakinkan  bahwa  tidak  ada 
                                                                                                               kartu yang dihilangkan. 
                                                                                                            Periksa area penerimaan barang untuk 
                                                                                                               persediaan  yang  harus  disertakan 
                                                                                                               dalam perhitungan. 
                                
                                
                                
                                
                                
                                
                 Lampiran Audit siklus persediaan                                                                                                                                                                                                                         
         PT. X                                                                                                                            
         Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan                                               
                                                                                                                                           
         No.    Tujuan                                Prosedur Audit                             Dilakukan oleh:     Kesimpulan, Referensi 
                Prosedur Bukan Perhitungan Fisik                                                                      
         6.     Persediaan  dihitung  dengan  akurat                                                                 Pencatatan yang dilakukan 
                (keakuratan)                             Hitung       kembali       perhitungan                     oleh    perusahaan     telah 
                                                         perusahaan untuk meyakinkan akurasi                         tepat,akurat. 
                                                         pencatatan  pada  kartu  (juga  periksa                     Perbandingan fisik dengan 
                                                         deskripsi dan unit perhitungan, seperti                     persediaan tidak berbeda, 
                                                         lusin atau gross)                                           hanya  ada  beda  sedikit 
                                                         Bandingkan  perhitungan  fisik  dengan                     ditimbangan             dan 
                                                         buku besar persediaan.                                      jumlahnya tidak material. 
                                                         Catat  perhitungan  perusahaan  untuk 
                                                         pengujian setelah tanggal neraca. 
                                                         Uji  persediaan  usang  melalui  diskusi 
                                                         dengan      pegawai      pabrik     dan 
                                                         manajemen, dan amati adanya barang 
                                                         yang  rusak,  berkarat  atau  berdebu, 
                                                         atau  terletak  ditempat  yang  tidak 
         7.     Penjualan dan pembelian persediaan       sesuai.                                                     Persediaan  yang  dihitung 
                telah  dicatat  dalam  periode  yang    Yakinkan  bahwa  persediaan  untuk                          secara  fisik  merupakan 
                sesuai (pisah batas).                    barang tersebut tidak diikutkan dalam                       benar-benar     persediaan 
                                                         perhitungan fisik.                                          yang tidak untuk dijual. 
                                                         Telaah    persediaan     yang     tidak                     
                                                         disertakan  dalam  perhitungan  fisik 
                                                         karena  dimaksudkan  akan  segera 
         8.     Kuantitas dalam daftar rincian sesuai    dikirim.                                                    Daftar  rincian  persediaan 
                dengan perhitungan fisik, (akurasi)      Lakukan  pengujian  kompilasi  (tujuan,                    sesuai              dengan 
                                                         keabsahan, keberadaan, dan penilaian)                       perhitungan fisik. 
                                                         Kalikan  kuantitas  dan  harga  barang                     Hasil         penghitungan 
                                                         tertentu, dengan pengambilan sampel.                        sampel       yang      telah 
                                                         Periksa penjumlahan ke bawah rincian                       dilakukan             tidak 
                                                         persediaan bahan baku, barang dalam                         menemukan           adanya 
                                                         proses dan barang jadi                                      kesalahan. 
                                                         Telusuri total ke buku besar.                              Nilai  dikartu  persediaan 
                                                                                                                     sama     dengan      dibuku 
                                                                                                                     besar. 
         9.     Persediaan dalam rincian persediaan                                                                  Persediaan  yang  tercatat 
                adalah absah (keabsahan)                Telusuri  persediaan  yang  terdaftar                       dirincian kartu persediaan 
                                                         pada  rincian  persediaan  ke  kartu                        adalah sah. 
                                                         persediaan  dan  catatan  perhitungan 
                                                         untuk  memeriksa  keberadaan  dan 
                                                         deskripsi. 
         10.    Persediaan  dalam  daftar  rincian                                                                  Persediaan  yang  dicatat 
                persediaan telah dinilai dengan nilai    Telusuri  persediaan  yang  terdaftar                      dikartu  persediaan  sesuai 
                realisasi bersih (penilaian)             dalam     daftar   rincian   ke    kartu                    dengan  nilai  perolehan 
                                                         persediaan.                                                 persediaan         tersebut, 
                                                         Laksanakan     pengujian     penetapan                     metode  penetuan  harga 
                                                         harga persediaan.                                           persediaan  sama  dengan 
                                                         Telusuri harga per unit persediaan ke                      tahun sebelumnya. 
                                                         dan dari faktur supplier 
                                                         Tentukan     apakah     metode     dari 
                                                         penentuan  harga  persediaan  telah 
                                                         konsisten dibandingkan dengan tahun 
                                                         sebelumnya. 
                                                         Periksa  biaya  turunan  dan  tambahan 
                                                         dari data perincian harga persediaan. 
                 
                 
                 
         Lampiran Audit siklus persediaan                                                                                                 
         PT. X                                                                                                                            
         Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan                                               
                                                                                                                                           
         No.    Tujuan                                Prosedur Audit                             Dilakukan oleh:     Kesimpulan, Referensi 
         11.    Persediaan dalam rincian persediaan                                                                  Persediaan          beserta 
                telah     diklasifikasikan     dengan    Bandingkan pengklasifikasian ke bahan                      rinciannya             telah 
                memadai (pengklasifikasian)              baku, barang dalam proses, dan barang                       diklasifikasikan    dengan 
                                                         jadi dengan membandingkan deskripsi                         baik. 
                                                         pada  kartu  persediaan  dan  catatan 
                                                         pengujian perhitungan auditor dengan 
         12.    Persediaan  dalam  rincian  daftar       rincian daftar persediaan.                                  Persediaan benar – benar 
                persediaan     benar-benar    dimiliki    Telusuri  kartu  persediaan  yang  telah                  milik perusahaan. 
                (kepemilikan)                            dinyatakan  bukan  miliki  klien  pada 
                                                         pengamatan  fisik  ke  rincian  daftar 
                                                         persediaan  untuk  meyakinkan  bahwa 
                                                         barang tersebut tidak dimasukkan. 
                                                         Telaah  kontrak  dengan  pemasok  dan 
                                                         pelanggan  dan  menanyai  manajemen 
                                                         mengenai                   kemungkinan 
                                                         dimasukkannya barang konsinyasi atau 
                                                         barang  yang  bukan  dimiliki  lainnya, 
                                                         atau tidak dimasukkannya barang yang 
         13.    Persediaan atau akun yang berkaitan      dimiliki.                                                   Persediaan             telah 
                dalam     siklus   persediaan     dan    Periksa  laporan  keuangan  mengenai                       diungkapkan         dengan 
                pergudangan      telah   diungkapkan     pengungkapan        yang      memadai,                      memadai. 
                dengan memadai (pengungkapan)            termasuk: Pengungkapan terpisah dari 
                                                         bahan baku, barang dalam proses dan 
                                                         barang  jadi;  Deskripsi  yang  memadai 
                                                         mengenai         metode        penilaian 
                                                         persediaan;    dan    persediaan   yang 
                                                         dijaminkan;  Pencantuman  komitmen 
                                                         penjualan     dan    pembelian     yang 
                                                         signifikan 
                                                         Penggadaian       persediaan       atau 
                                                         komitmen pembelian. 
                                                         Dan  penjualan  biasanya  terungkap 
                                                         dalam pengujian lain. 
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
         Lampiran Audit siklus persediaan                                                                                                 
    PT. X                                                   
    Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan                                               
                                                                                                                                      
     
     
     
    Lampiran Audit siklus persediaan